Esta terceira semana de agosto de 2017 está sendo fruto das maiores multas impostas por órgãos fiscalizadores às grandes empresas de auditoria.
Na terça-feira, 15 de agosto
de 2017, a Securities and Exchanges
Commission (SEC), Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos, anunciou
que a KPMG concordou em pagar mais de US$ 6,2 milhões em multa por falhas na
auditoria das demonstrações financeiras da empresa de petróleo e gás, Miller Energy Resources. A KPMG foi
contratada como auditoria externa da Miller
Energy Resources em 2011 e emitiu relatório de auditoria “não qualificado”
(sem ressalvas). Segundo a SEC, a KPMG e seu sócio de auditoria, John Riordan,
não avaliaram adequadamente os riscos associados à aceitação da Miller Energy como cliente e não conduziu
o processo de auditoria adequadamente, ignorando a avaliação de certos ativos
de petróleo e gás que a empresa havia comprado no Alaska no ano anterior. Entre
outras falhas de auditoria, a KPMG e Riordan não consideraram e abordaram
adequadamente os fatos conhecidos que deveriam ter levantado sérias dúvidas
sobre a avaliação da empresa e não conseguiram detectar que certos ativos fixos
foram contados em duplicidade.
“As empresas de
auditoria devem compreender completamente as indústrias de seus clientes. A
KPMG manteve um novo cliente e não conseguiu entender como valorizava os ativos
de petróleo e gás, resultando em investidores desinformados de que os ativos de
petróleo e gás comprados por menos de US$ 5 milhões foram avaliados em meio bilhão
de dólares", disse Walter E. Jospin, diretor da SEC - escritório regional de
Atlanta. A estimativa, que a SEC considerou fraudulenta, ajudou a transformar
uma penny stock (ação/empresa de
pequeno valor) em uma empresa listada na Bolsa de Valores de Nova Iorque (New York Stock Exchange – NYSE).
A SEC conclui que a
KPMG e Riordan se comprometeram em uma conduta profissional imprópria e
causaram a violação da seção 13(a) do Securities
Exchange Act e Regras 13a-1 e 13a-13. Sem admitir ou negar as descobertas,
a KPMG concordou em ser multada e pagar US$ 4.675.680 referente a todas as
taxas de auditoria recebidas da Miller
Energy mais US$ 558.319 em juros e uma penalidade de US$ 1 milhão. A KPMG
também concordou com compromissos significativos destinados a melhorar seu
sistema de controle de qualidade. Riordan concordou, sem admitir ou negar as
descobertas, em pagar uma penalidade de US$ 25.000 e ser suspenso de atuar como
contabilista perante a SEC, o que inclui não participar dos relatórios
financeiros ou auditorias de empresas de capital aberto. A decisão da SEC
permite que Riordan solicite reintegração após dois anos.
Já na quarta-feira, 16
de agosto de 2017, a PwC (PricewaterhouseCoopers LLP) foi multada em 5,1 milhões
de libras esterlinas (US$ 6,6 milhões) por má conduta em relação a auditoria de
2011 do RSM Tenon Group Plc, na maior sanção emitida pelo regulador contábil do
Reino Unido, o Financial Reporting
Council (FRC)*. A PwC e Nicholas Boden (sócio de auditoria da PwC junto a
RSM Tenon), membros do Institute of
Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), admitiram que suas
condutas caíram significativamente abaixo dos padrões razoavelmente esperados
de um membro e de uma Empresa membro e que eles não agiram de acordo com o
Princípio Fundamental da Competência Profissional e Cuidado Devido do ICAEW. Os
atos admitidos de má conduta incluem falhas para obter provas de auditoria
adequadas suficientes e falhas no exercício do ceticismo profissional. A falta
de conduta foi extensiva, compreendendo cinco atos separados admitidos em
relação às seguintes áreas da auditoria: acumulação de pagamentos de bônus,
certos aspectos em relação ao reconhecimento de trabalhos em andamento e valores
recuperáveis em contratos, contabilização de contrato de arrendamento, avaliação
do impairment e cálculo do ágio em
relação a uma subsidiária.
O Conselho Executivo do
FRC concordou com os seguintes termos de liquidação:
- PwC LLP: multa de £ 6.000.000
reduzida para £ 5.100.000 após desconto de liquidação; severa reprimenda; e £
500.000 a serem pagas pelos custos do Conselho Executivo do FRC.
- Nicholas Boden: multa
de £ 150.000 reduzida para £ 114.750, após ajuste por fatores atenuantes e desconto
para liquidação; e severa reprimenda.
- Os procedimentos
contra Russell McBurnie, ex-diretor de finanças da RSM Tenon Group Plc, ainda
estão em andamento.
“Desculpe-nos que os
aspectos da auditoria realizada em 2011 tenham ficado aquém dos padrões
profissionais. Continuamente revisamos e atualizamos nossos processos de
auditoria em resposta a avaliações internas e resultados de inspeção externa",
disse um porta-voz da PwC.
A penalidade recorde
ocorre apenas três meses depois de a PwC ter incorrido em outra multa recorde
por má conduta em relação à auditoria da Connaught Plc. O FRC emitiu uma sanção
de 5 milhões de libras contra a PwC no caso Connaught, em maio de 2017, tendo
sido a maior penalidade até então. Outro caso de penalidade por deficiências de
auditoria foi a multa de £ 4 milhões que o FRC impôs a outra gigante de
auditoria, a Deloitte, em novembro de 2016, por suas auditorias na Aero. O FRC abriu uma série
de investigações envolvendo empresas bem conhecidas nos últimos anos. O cão de
guarda (FRC) iniciou pesquisa nas auditorias da PwC na BT Group Plc em junho de
2017, na sequência de um escândalo contábil na unidade italiana da empresa,
enquanto a KPMG Audit Plc está enfrentando um verdadeiro escrutínio sobre seu
trabalho na empresa de moda Ted Baker Plc.
Os casos da KPMG e da
PwC são parte de um impulso internacional para melhorar a qualidade das
auditorias externas. As quatro grandes empresas de auditoria – Deloitte, EY, KPMG
e PwC – foram atingidas por escândalos contábeis nos últimos 12 meses.
Melanie McLaren, diretora executiva de auditoria e atuarial do FRC, disse:
“A auditoria de alta qualidade sustenta a confiança do público nos negócios. O foco da liderança da empresa de auditoria na qualidade da auditoria é um dos principais impulsionadores de boas auditorias e é vital para promover uma cultura de melhoria contínua. Embora os progressos realizados pelas empresas individuais sejam diferentes, todas as empresas estão investindo na qualidade da auditoria e têm estabelecido novas ações para melhorar”.
Felizmente as empresas
de auditoria externa, em especial as Big
Four (Deloitte, EY, KPMG e PwC), possuem padrões de qualidade altíssimos, apesar
da existência desses casos excepcionais, e mais ainda, passam por uma série de
revisões, inclusive entre os pares, revisões internas e revisões pelos cães de
guarda (Watchdogs – FRC, SEC, etc).
* O Financial Reporting Council (FRC) é o regulador independente do
Reino Unido responsável pela promoção de governança corporativa de alta
qualidade e relatórios para promover o investimento. O FRC estabelece os
códigos de governança corporativa e de administração do Reino Unido e os
padrões do Reino Unido para o trabalho contábil e atuarial; monitora e atua
para promover a qualidade do relatório corporativo; e opera acordos de execução
independentes para contabilistas e atuários. Como a Autoridade Competente para
auditoria no Reino Unido, o FRC estabelece padrões de auditoria e ética e
monitora e impõe a qualidade da auditoria. Em relação às questões de execução,
o FRC é o órgão independente, investigativo e disciplinar de contabilistas e
atuários no Reino Unido que trata de casos que levantam questões importantes
que afetam o interesse público. As etapas do processo disciplinar no
âmbito do Esquema de Contabilidade são: Decisão de investigar; Investigação; Decisão
de apresentar processos de execução contra Empresa-Membro ou Membro e, se assim
for decidido, encaminhamento ao Tribunal Disciplinar; Audiência no Tribunal; Determinação
e imposição de ordens de sanção e / ou custas. No âmbito do regime de
contabilidade, o FRC pode iniciar uma investigação disciplinar de duas formas:
(i) os órgãos profissionais podem encaminhar casos para o FRC; e (ii) o FRC
pode decidir por sua própria iniciativa investigar um assunto. O Comitê de
Conduta considerará cada caso identificado ou encaminhado a ele e decidirá se
os critérios para uma investigação estão ou não preenchidos. Os critérios são
especificados no parágrafo 5(1) do Esquema Contábil. Um membro ou uma empresa
membro só pode ser investigado no âmbito deste regime quando, na opinião do
Comitê de Conduta, o assunto levanta ou parece suscitar questões importantes
que afetem o interesse público no Reino Unido e existem motivos razoáveis
para suspeitar que pode haver falta de conduta ou parecer que o Membro ou a Empresa
Membro não cumpriu com alguma das suas obrigações nos termos do parágrafo 14(1)
ou 14(2) do Esquema. As investigações são realizadas pelo Conselho Executivo e
pela Divisão de Execução.
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